《中華人民共和國企業所得税法》及《中華人民共和國企業所得税法實施條例》有關規定,現政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司金融企業提取貸款損失準備金企業所得税税前扣除政策公告如下:

(三)金融企業轉貸並承擔外還款責任國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款資產。

金融企業上述公式計算數額如為負數,應當相應調增當年應納税所得額。

三、金融企業委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離債權和股權、應收財政貼息、央行款項承擔風險和損失資產,以及本公告第一條列舉資產之外其他風險資產,不得提取貸款損失準備金税前扣除。

  (1)金融企業《貸款風險分類指引》(銀監發〔2007〕54號),其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後,關注類貸款,計提比例2%、次級類貸款,計提比例25%、可疑類貸款,計提比例50%、損失類貸款,計提比例100%,計提貸款損失準備金,准予計算應納税所得額時扣除。

  (2)稱涉農貸款,是指《涉農貸款專項統計制度》(銀髮〔2007〕246號)統計農户貸款和農村企業及各類組織貸款。

  中小企業貸款,是指金融企業年銷售額和資產總額超過2億元企業貸款。

  (3)金融企業發生符合條件涉農貸款和中小企業貸款損失,應先衝減税前扣除貸款損失準備金,衝減部分可據計算應納税所得額時扣除。

  3.自2020年2023年12月31日經省級金融管理部門(金融辦、局)批准成立小額貸款公司年末貸款餘額1%計提貸款損失準備金准予企業所得税税前扣除,政策口徑(財税[2017]48號)、(財税〔2015〕9號)、(財政部 税務總局公告2019年第86號執行)。

  1.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金税前扣除政策,(財税〔2015〕3號)規定執行,適用(財政部 税務總局公告2019年第86號)第一條第四條規定。

  2.金融企業委託貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離債權和股權、應收財政貼息、央行款項承擔風險和損失資產,以及(財政部 税務總局公告2019年第86號)第一條列舉資產之外其他風險資產,不得提取貸款損失準備金税前扣除。

  6.只要會計上發生貸款損失準備金,不論是否納税調整,需填報。

  1、某農村商業銀行2019年年末貸款資產餘額911,580.49萬元,

  2020年年末貸款資產餘額972,904.18萬元;其中:

  (1)2019年年末類和其他類貸款資產餘額862,604.98萬元,其中税收符合計提貸款損失準備金貸款資產餘額852,604.98萬元。;

  (2)2019年涉農和中小企業年末貸款資產餘額48,975.51萬元,是關注類貸款資產餘額14,732.90萬元、次級類貸款資產餘額4,815.84萬元、可疑類貸款資產餘額27,762.30萬元、損失類貸款資產餘額1,664.47萬元;

  (3)2020年年末類貸款資產餘額852,604.98萬元,包括涉農和中小企業貸款資產餘額637,872.54萬元、其他貸款資產餘額273,059.58萬元;

  (4)2020年年末關注類貸款資產餘額20,008.24萬元,包括涉農和中小企業貸款資產餘額15,991.73萬元、其他貸款資產餘額4,016.50萬元;

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關於金融企業貸款損失準備企業所得税税前扣除有關問題的通知

關於金融企業貸款損失準備金企業所得税税前扣除有關政策的公告

  (5)2020年年末次級類貸款資產餘額16,629.49萬元,包括涉農和中小企業貸款資產餘額14,135.73萬元、其他貸款資產餘額2,493.76萬元;

  (6)2020年年末可疑級類貸款資產餘額18,888.92萬元,包括涉農和中小企業貸款資產餘額12,009.86萬元、其他貸款資產餘額6,879.06萬元;

  (7)2020年年末損失類貸款資產餘額6,445.41萬元,包括涉農和中小企業貸款資產餘額6,220.42萬元、其他貸款資產餘額224.99萬元;

  (8)2019年年末貸款損失準備金餘額50,627.63萬元;

優惠內容2023年12月31日前,經省級金融管理部門(金融辦、局)批准成立小額貸款公司年末貸款餘額 1%計提貸款損失準備金准予企業所得税税前扣除。

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金融企業貸款損失準備金企業所得税_百度百科

金融業企業所得税實務彙編

近日,財政部、國家税務總局下發《關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金税前扣除有關政策公告》(以下簡稱“85號公告”)、《關於金融企業貸款損失準備金企業所得税税前扣除有關政策公告》(以下簡稱“86號公告”)。兩公告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。

86號公告延續了《關於金融企業貸款損失準備金企業所得税税前扣除有關政策通知》(財税〔2015〕9號)政策,明確規定金融企業(政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司)提取貸款損失準備金企業所得税税前扣除政策。

85號公告延續了《關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金税前扣除有關問題通知》(財税〔2015〕3號)政策,明確規定⾦融企業涉農貸款和中⼩企業貸款損失準備⾦企業所得税税前扣除政策。

總體,作為延續文件,86號公告與早前財税〔2015〕9號文相比,細化、調整了“貸款資產”範圍,對金融企業貸款損失準備金企業所得税税前扣除產生影響;85號公告與早前財税〔2015〕3號文相比,則未有變化。兩公告主要內容如下。

金融企業上述公式計算數額如為負數,應當相應調增當年應納税所得額。

金融企業發生符合條件貸款損失,應先衝減税前扣除貸款損失準備金,衝減部分可據計算當年應納税所得額時扣除。

財税〔2015〕9號文相比,86號公告差異主要表現:

金融企業其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後,以下比例計提貸款損失準備金,准予計算應納税所得額時扣除:

⾦融企業發⽣符合條件涉農貸款和中⼩企業貸款損失,應先衝減税前扣除貸款損失準備⾦,⾜衝減部分可據計算應納税所得額時扣除。

86號公告與早前文件相比,變化於新增條款“本公告第一條列舉資產之外其他風險資產,不得税前扣除貸款損失準備金”,基本上貸款損失準備金計提範圍限定86號公告第一條列舉範圍之內。

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